Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
| Autor | José Fernando Ramírez Álvarez |
| Páginas | 127-169 |
Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario
JOSÉ FERNANDO RAMÍREZ ÁLVAREZ ∗
Resumen
La evasión tributaria constituye uno de los factores distorsionantes más preocupantes para el Estado en lo
que se refiere a la recaudación de impuestos; motivo por el cual se ha incentivado la investigación y
análisis de sus posibles causas y consecuencias dentro del sistema económico. En Ecuador, a pesar del
considerable esfuerzo de la autoridad tributaria por aumentar y/o expandir su dominio y control, este
factor ha marcado siempre la diferencia en la recaudación y cuestionado la eficiencia de los procesos
empleados para aumentarla. En esta línea, el presente documento exhibe el desarrollo del Modelo de
Equilibrio General Aplicado Tributario (MEGAT) para el análisis contractual de un amplio conjunto de
políticas tributarias, que incorpora el comportamiento de evasión en la recaudación del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta Causado (IRC). Para ello, se adoptan algunos enfoques
particulares como el modelo A-S en el pago de impuestos directos y la perspectiva de Marrelli en el pago
de impuestos indirectos. Por otro lado, la estructura pilar del sistema de equilibrio así como de la Matriz
de Contabilidad Social son tomados a partir del Modelo Ecuatoriano de Equilibrio General Aplicado
(MEEGA), actualizados al entorno económico más reciente 2004.
Abstract
Evasion is one of the most concerning and distorting factors for the government on tax collection; that is
why its searching and the analysis of their possible causes and consequences has been motivated within
the economic system. In Ecuador, despite of the considerable effort of tributary authority for increasing
and/or expanding its field and control, this factor has always pointed out the difference in collection and
questioned the efficiency of the process used for increasing it. At this line, the present paper exhibits the
development of Tributary Applied General Equilibrium Model (MEGAT) for the counterfactual analysis
of a wide set of tributary policies, that includes the evasion behavior in the collection of Add-Valorem-
Tax (IVA) and Income-Tax (IRC). In deed, we adopt some particular ideas from A-S model in the direct
tax payment and the perspective of Marrelli in the indirect tax payment. On the other hand, the
fundamental structure for the equilibrium system, as well as the Social Accounting Matrix, is taken from
de Applied Ecuadorian General Equilibrium Model (MEEGA), and updated to the most recent economic
environment 2004.
1. Introducción
En la actualidad, el complejo entorno que comprende las interrelaciones
existentes entre variables económicas y sociales, exige de modelos que posibiliten
∗ Departamento de Estudios Tributarios del Servicio de Rentas Internas de Ecuador. El autor
agradece a Wilson Pérez y Miguel Acosta funcionarios del Banco Central del Ecuador, Andrea Ordóñes
del Grupo Faro y, Mauro Andino, Diana Arias y Nicolas Oliva del Departamento de Estudios Tributarios
por el apoyo y colaboración para llevar adelante esta investigación. Los comentarios vertidos en este
documento son de absoluta responsabilidad del autor y no comprometen la política del Banco Central del
Ecuador. Cualquier comentario o sugerencia favor comunicarse directamente con joser_02@yahoo.com.
Este trabajo fue desarrollado por el Servicio de Rentas Internas, institución que gentilmente autorizó la
publicación del mismo en la Revista Cuestiones Económicas del Banco Central del Ecuador.
CUESTIONES ECONÓMICAS
128
incluir los mecanismos de mercado y los comportamientos optimizadores que
inducen las decisiones de los agentes económicos, con el objeto de analizar la
efectividad (y en consecuencia generar la prioridad) de diversas políticas
económicas, a través de la observación anticipada y experimental de las
desviaciones que puedan causar en los flujos productivos, externos e institucionales
del sistema económico.
Con este afán, varios modelos han sido desarrollados para condensar el
comportamiento del sistema económico, y poder analizar el efecto de la
implantación o variación de factores exógenos en los flujos de las entidades que los
conforman. En especial, los modelos de equilibrio general aplicado (conocidos
también por sus siglas como MEGA) constituyen el instrumental matemático para
análisis macroeconómico más sofisticado y utilizado en las últimas cuatro décadas.
Su concepción como contraparte numérica del equilibrio de walras, ayuda abstraer y
simular la estructura óptima con la que funcionan, participan y se interrelacionan
empíricamente los agentes en dicho equilibrio. En esta línea, varias mejoras han sido
implementadas dentro de su aplicación técnica, tratando de cerrar las brechas entre
la realidad económica y su posterior abstracción mediante la modelación, buscando
siempre mantener la simplicidad.
En principio, los esfuerzos investigativos orientados a idealizar sistemas
económicos con incertidumbre e imperfecta información, ayudaron a capturar ciertas
características en el comportamiento de sus agentes, que debido a su importancia, no
eran fáciles de ignorar en economías subdesarrolladas. Entre estas características,
una de las más importantes ha constituido la evasión del pago tributario mediante el
oculto de la base imponible sobre la que se aplica determinado impuesto. Si bien
uno de los factores primordiales en el bienestar de la sociedad es la correcta
distribución de los recursos que recoge el estado, el control sobre las transferencias
corrientes que realiza impositivamente con el sistema económico también lo es, ya
que dependiendo de la efectividad y constancia con que se lo realice, el gasto e
ingreso público se verá influenciado y por consiguiente el resto de la economía. Esta
motivación fue la que llevo a cabo innovaciones en la modelación conjunta de los
agentes económicos, a fin de incorporar tanto estática como dinámicamente el factor
de asimetría de la información que circunda en las interrelaciones con el gobierno, y
que en definitiva es responsable de la deficiencia en el control de la entidad
tributaria y la consecuente evasión.
El presente documento tiene como propósito unirse a esta última línea de
análisis e investigación para el caso de la realidad ecuatoriana, ampliando la forma
de comprender el comportamiento de los agentes productivos en relación a su pago
tributario en Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta Causado
(IRC), Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) bajo el enfoque de un Modelo de
Equilibrio General Aplicado Tributario (MEGAT). Adicionalmente, se desarrolla un
módulo matemático para el análisis y tratamiento de la evasión de las dos fuentes de
RAMÍREZ: MODELO DE EQUILIBRIO GENERAL APLICADO TRIBUTARIO
129
recaudación mas grandes del país: IRC personas naturales y sociedades, e IVA
Sociedades1.
En este sentido, se acoge como punto de partida la formulación y diseño del
sistema económico utilizado por el Modelo Ecuatoriano de Equilibrio General
Aplicado (MEEGA) desarrollado por Pérez y Acosta (2004), así como la estructura
de la Matriz de Contabilidad Social 2001 que se emplea; para luego ampliarlo tanto
empírica como teóricamente en el esquema tributario y entorno de evasión que se
requieren, según información del 2004.
En la primera sección se da una visión general de los MEGA desde sus origines,
desarrollos e innovaciones como herramientas de análisis macroeconómico. En la
segunda sección se describe la estructura y conformación de la Matriz de
Contabilidad Social a utilizar en el MEGAT, incluyendo la evasión en las
principales instancias impositivas de la economía. En la tercera sección, se explica
de manera muy breve el diseño y la formulación teórica base en el comportamiento
de los agentes que utiliza el MEEGA, así como algunas modificaciones en su
planteamiento a fin de abordar los propósitos del MEGAT. Finalmente, en la cuarta
sección se plantean y construyen los módulos de evasión tributaria para la
recaudación de IVA e IRC, y se analiza no solo su incorporación a la formulación
previa del MEGAT si no también su calibración.
2. Trayectoria de los Modelos de Equilibrio General
La naturaleza sistemática y estructural de los cambios que sobresalen en el
contexto económico, y la velocidad, volatilidad y propagación con que estos surgen,
exige que los sectores productivos, los enlaces comerciales, los distintos mercados y
los agentes que en ellos participan no deban ser considerados, analizados e
intervenidos en forma independiente, tal como se realiza en los modelos de
equilibrio parcial o Marshaliano. Si bien, este fue el recurso inicial en el análisis
macroeconómico al plasmar el comportamiento de los agentes en equilibrios
aislados o cerrados, suponiendo invariantes las condiciones en el resto de mercados
que en ellos no participan, no fue suficiente ante la necesidad de analizar
simultáneamente el impacto de una política económica en todos los mercados y
agentes que conforman el sistema económico, a fin de aprovechar las interrelaciones
existentes para su propagación.
Con esta finalidad, nacen los modelos de equilibrio general aplicado como
herramientas de análisis macroeconómico para abstraer conjuntamente el
comportamiento racional y óptimo de distintos agentes económicos en varios
mercados, considerando de antemano el complejo entorno interactuante de
1 Según datos del 2004, la Recaudación (periodo fiscal) IVA sociedades, así como IRC sociedades y
personas naturales, constituyó alrededor del 34.3% y 32.64% del Recaudo total neto, respectivamente.
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba