Alternativas para la tributación del dividendo no distribuido en Ecuador
| Páginas | 58-87 |
| Fecha | 01 Noviembre 2025 |
| Fecha de publicación | 01 Noviembre 2025 |
| Autor | Emilio Sebastían Santamaria Mosquera |
58 • USFQ Law Review • Vol. XII • noviembre 2025
Alternativas para la
tributación del dividendo
no distribuido en Ecuador
E S S M*
Recibido / Received: 24/07/25
Aceptado / Accepted: 03/10/25
DOI: https://doi.org/10.18272/ulr.v12i2.3939
Citación:
Santamaría, Emilio. “Alternativas para la tributación del dividendo no distribuido en Ecuador”.
USFQ Law Review, vol. 12, n°. 2. (noviembre de 2025): https://doi.org/10.18272/ulr.v12i2.3939.
USFQ LAW REVIEW
Volumen XII, noviembre 2025
ISSN: 2631-2573 • ISSN(e): 1390-8014
* Santamaría Abogados, Quito 170519, Pichincha, Ecuador. Correo electrónico: emiliosantamaria2@hotmail.com. OR-
CID ID: https://orcid.org/0009-0009-0737-6784.
Alternatives for the Taxation
of Undistributed Dividends in
Ecuador
Alternativas para la tributación del dividendo no distribuido en Ecuador
USFQ Law Review • Vol. XII • noviembre 2025 • 59
resumen
En Ecuador, el hecho generador del impuesto a la renta sobre el dividendo
es la distribución de las utilidades generadas por la sociedad al socio
y/o accionista persona natural. Así, previo a la entrada en vigor de la Ley
Orgánica de Transparencia Social, cuando no se distribuían las utilidades,
se difería la tributación de las mismas y la caja scal se veía menoscabada.
Dicho esquema impositivo fue modicado y ahora también están sujetas al
impuesto a la renta las utilidades no distribuidas de las sociedades. Pese a su
actual “regulación”, en este trabajo se analizan distintas alternativas aplicadas
en otras jurisdicciones que evitan el problema del diferimiento scal y que han
podido implementarse en Ecuador. Dichos mecanismos son: 1) el régimen
pass-through, 2) un impuesto a las utilidades acumuladas y 3) un régimen
inspirado en el concepto de compañía foránea controlada. Un análisis de su
potencial aplicación en Ecuador permitió evaluar y graduar dichas alternativas
en función de su viabilidad. De esta manera, se concluyó que un impuesto
sobre las utilidades retenidas es la alternativa que mejor regularía el problema
identicado, seguida por la creación de un régimen inspirado en la compañía
foránea controlada y, nalmente, el pass-through.
Palabras clave
Derecho tributario; impuesto a la renta; dividendo; diferimiento; utilidades
abstract
In Ecuador, the taxable event for income tax on the dividend is the distribution of
the prots generated by the company to the individual shareholder. us, prior to
the entry into force of the Organic Law on Social Transparency, when prots were
not distributed, their taxation was deferred and the coer was undermined. is
tax scheme was modied and now the undistributed prots of companies are also
subject to income tax. Despite its current “regulation”, this paper analyzes dierent
alternatives applied in other jurisdictions, such as the United States, that avoid the
problem of tax deferral and could be implemented in Ecuador. ese mechanisms
are: 1) the pass-through regime, 2) a tax applied to accumulated earnings, and 3)
a regime inspired by the controlled foreign company concept. An analysis of their
potential application in Ecuador has made it possible to evaluate and grade these
alternatives according to their feasibility. us, it has been concluded that a tax
on retained earnings is the alternative that best regulates the issue, followed by the
creation of a regime inspired by the controlled foreign company and, nally, the
pass-through regime.
KeyworDs
Tax law; income tax; dividends; deferral; prots
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