Control aduanero y el destino de las mercancías incautadas en la Dirección Distrital de Aduana Tulcán, periodo 2015 -2018
| Páginas | 225-239 |
| Fecha | 01 Enero 2019 |
| Fecha de publicación | 01 Enero 2019 |
| Autor | Diana Patricia Montenegro Ayala,José Edison Caza Guevara,Germán Georing Ruiz Rivadeneira |
| Materia | Derecho Público y Administrativo |
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VISIÓN EMPRESARIAL Nº 9
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y MARKETING
Control aduanero y el destino de las mercancías incautadas en
la Dirección Distrital de Aduana Tulcán, periodo 2015 -2018
Diana Patricia Montenegro Ayala, José Edison Caza Guevara y Germán Georing Ruiz Rivadeneira (Universi-
dad Politécnica Estatal del Carchi) VISIÓN EMPRESARIAL N° 9, pp. 225 – 239. ISSN 1390-6852. ISSN 2631-
2913 EN LÍNEA. LATINDEX 22989. Enero – diciembre 2019
Control aduanero y el desno de las mercancías incautadas en la
Dirección Distrital de Aduana Tulcán, periodo 2015 -2018
Customs control and the desnaon of the merchandise seized in the Tulcán
Customs District Directorate, 2015-2018 period
(Entregado 09/02/2019 – Revisado 10/04/2019)
Diana Patricia Montenegro Ayala
José Edison Caza Guevara
Germán Georing Ruiz Rivadeneira
Universidad Politécnica Estatal del Carchi
dianap.montenegro@upec.edu.ec
edison.caza@upec.edu.ec
german.ruiz@upec.edu.ec
https://orcid.org/0000-0003-2119-7503
http://orcid.org/0000-0003-2455-7500
https://orcid.org/0000-0003-3112-8456
Resumen
El siguiente proceso investigativo enfocado en el Control aduanero y el destino de las mercancías
incautadas en la Dirección Distrital de Aduana Tulcán, periodo 2015-2018, partiendo de un enfoque
en diferentes términos del Control Aduanero según La Organización Mundial de Aduanas (OMA),
Convenio de Kyoto, La Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI) y El Código Orgánico
de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI), como el conjunto de medidas adoptadas por
la Autoridad Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de todas las formalidades en
respecto a la legislación, aplicación o ejecución de competencia o responsabilidad, por lo cual
deberán someterse a los distintos operadores de comercio exterior y sobre las personas que entren
y salgan del territorio aduanero.
El enfoque aplicado al presente artículo cientíco es de carácter Teórico – Analítico en franca
proyección hacia la generación de un análisis – síntesis de la temática tratada, mediante la
metodología documental, y uso de herramientas estadísticas. Este sistema de estudio permitió
recuperar información relevante de revistas cientícas, páginas acreditadas, libros, entre otros.
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), tiene como objetivo facilitar las operaciones
de comercio exterior, del cual se obtuvo datos reales sobre el tema planteado, las técnicas que
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Diana Patricia Montenegro Ayala, José Edison Caza Guevara y Germán Georing Ruiz Rivadeneira (Universi-
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se utilizaron en los procesos operativos de control aduanero, se presentan los resultados de los
controles efectuados en la Dirección Distrital de aduana Tulcán, análisis e interpretación de actas
de aprehensión y resultado del paso ilegal y del incumplimiento de las formalidades aduaneras en
el ingreso a territorio nacional en los años ya establecidos en la investigación.
Finalmente, el objetivo de la investigación es dar a conocer el destino aduanero que se les da a
las mercancías incautadas por la Dirección Distrital de aduana Tulcán, en consideración a los
procesos jurídicos, análisis e informes de instituciones públicas relacionadas al control de calidad
de productos para el consumo humano y la normativa nacional y supranacional.
Palabras clave: Control aduanero, destinos aduaneros, delitos aduaneros, incautación.
Abstract
The following investigative process focused on the Customs Control and the destination of the goods
seized in the Tulcán Customs Ofce, 2015-2018, based on a different approach to Customs Control
according to the World Customs Organization (WCO), Convention of Kyoto, the Latin American
Integration Association (ALADI) and the Organic Code of Production, Trade and Investment
(COPCI), as the set of measures adopted by the Customs Authority in order to ensure compliance with
all formalities regarding the legislation, application or execution of competition or responsibility, for
which they must be submitted to the different foreign trade operators and to the people who enter and
leave the customs territory.
The approach applied to the present scientic article is of a Theoretical - Analytical nature in frank
projection towards the generation of an analysis - synthesis of the treated subject, through the
documentary methodology, and use of statistical tools. This study system allowed to retrieve relevant
information from scientic journals, accredited pages, books, among others.
The National Customs Service of Ecuador (SENAE), aims to facilitate foreign trade operations, which
was obtained real data on the subject, the techniques used in the operational processes of customs
control, presented the results of the controls carried out in the Tulcán Customs Ofce, analysis
and interpretation of apprehension records and the result of illegal passage and non-compliance
with customs formalities in the entry into national territory in the years already established in the
investigation.
Finally, the objective of the investigation is to make known the customs destination that is given to
the goods seized by the Tulcán Customs Ofce, in consideration of the legal processes, analysis and
reports of public institutions related to the quality control of products. for human consumption and
national and supranational regulations.
Keywords: Customs control, customs destinations, customs offenses, seizure.
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1. Introducción
El presente artículo cientíco hace referencia al Control Aduanero y el destino de las mercancías
incautadas, muestra datos reales otorgado por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, en los
periodo 2015-2018, se estableció objetivos enmarcados a la investigación, los cuales se planteó
una serie de métodos y técnicas para alcanzar los resultados por medio de los controles efectuados
realizados por la Dirección Distrital de Aduana Tulcán y los diferentes destinos aduaneros que tienen
las mercancías.
El control aduanero parte de diferentes expresiones, de los cuales se podría decir que esta
aplicado a las acciones tanto de entrada o salida de mercancías dentro del territorio nacional,
permanencia, traslado, circulación almacenamiento hacia y desde de la zona especial de desarrollo
económico ZEDE, que serán vigiladas por la administración aduanera, se aplica en tres fases tales a
la conformidad con la normativa internacional los mismos que son: control previo, control inmediato
y control posterior. La autoridad aduanera tiene como objeto dar cumplimiento a la legislación
ejerciendo su competencia y responsabilidad, sometiéndose a diferentes operadores de comercio
exterior y en las personas que entren y salga del territorio aduanero.
El principio fundamental del control aduanero es fortalecer los procesos en contra a situaciones
ilícitas dado en el territorio nacional para dar seguridad a la industria nacional, importadores y
exportadores, fomentando la competencia leal. Por otra parte, está el fraude aduanero que es toda
violación, o tentativa de violación, estas prácticas son consideradas como delitos, resta la capacidad
productiva del país, propicia un escenario que atenta a la competitividad de la producción nacional
en el mercado interno y externo, según la legislación aduanera o de las disposiciones aduaneras,
contempladas en la normativa nacional e internacional.
En denitiva, La dirección distrital de aduana Tulcán tiene como objetivo facilitar las
operaciones de comercio exterior, a través de procesos aduaneros sistemáticos e integrados que
permitan disminuir los tiempos de despacho a n de incentivar la productividad y competitividad
nacional. Como resultado de la acción del control aduanero se realizó el análisis de los procesos que
se ejecutan en la ciudad de Tulcán en su área distrital, partiendo con las actas de aprehensión. Para
nalizar, se detallan las conclusiones a las que se ha llegado el proceso investigativo.
2. Metodología
El enfoque aplicado al presente artículo cientíco es de carácter Teórico – Analítico en
franca proyección hacia la generación de un análisis – síntesis de la temática tratada, mediante
la metodología documental, y uso de herramientas estadísticas. Este sistema de estudio permitió
recuperar información relevante de revistas cientícas, páginas acreditadas, libros, entre otros.
El método de investigación bibliográca, que es la aplicación de técnicas y estrategias para
localizar, identicar y acceder, permitido convertir en fuentes primarias Proecuador, Banco Central
del Ecuador, Ministerio de Comercio Exterior y Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador. Se utilizó
también el método inductivo con el cual se llegó a conclusiones por medio de premisas particulares
determinadas en los distintos capítulos de la investigación.
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3. Resultados / Narración del caso
a. Control aduanero
La expresión control aduanero ha sido denida en el Glosario de Términos de la Organización
Mundial de Aduanas-OMA como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de
las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.
Acorde al Convenio de Kyoto, Directivas del Anexo General Capítulo 6, identica al control
aduanero como “proceso operativo que apunta a la aplicación adecuada de las leyes aduaneras y al
cumplimiento con cualquier otro requisito legal y regulatorio, facilitando el comercio y los viajes
internacionales tanto como sea posible.”
Acorde al glosario de Términos Aduaneros de ALADI el Control Aduanero “es un método que
utiliza un Servicio de Aduanas con el objeto de aplicar un conjunto de medidas cuyo n es ejercer
la Potestad Aduanera a través de la intervención en el tráco de las mercancías y de las personas”
El Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, COPCI, en su artículo 37, dene
control aduanero como “Las personas y medios de transporte que ingresen o salgan de una ZEDE, así
como los límites, puntos de acceso y de salida de las zonas especiales de desarrollo económico deberán
estar sometidos a la vigilancia de la administración aduanera. El control aduanero podrá efectuarse
previo al ingreso, durante la permanencia de las mercancías en la zona o con posterioridad a su salida.
Los procedimientos que para el control establezca la administración aduanera, no constituirán obstáculo
para el ujo de los procesos productivos de las actividades que se desarrollen en las ZEDE; y deberán
ser simplicados para el ingreso y salida de mercancías en estos territorios”
En términos generales el Control Aduanero es el conjunto de medidas adoptadas por la
Autoridad Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación, cuya aplicación o
ejecución es de su competencia o responsabilidad, al cual deberán someterse los distintos operadores
de comercio exterior y sobre las personas que entren y salgan del territorio aduanero.
El control aduanero se aplica en varias fases conforme lo dictamina la normativa internacional,
los mismos que se detallan a continuación:
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19 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
20 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
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Los procesos operativos de control aduanero se apoyan con el control permanente, el cual es
ejercido en cualquier momento, sobre la entradas y salida de los medios de transporte y personas
del territorio de un país, así como de las mercancías que con posterioridad a su levante o retiro,
permanecen sometidas a alguno de los regímenes aduaneros no denitivos mientras éstas se
encuentren en el territorio aduanero, dentro de la relación jurídica aduanera, scalizando y vericando
el cumplimiento de las condiciones de permanencia, hasta darles un destino aduanero.
b. Principio del control aduanero
La aplicación del principio de los controles aduaneros permite a la Aduana:
• Concentrarse en las áreas de alto riesgo, y, por lo tanto, mejorar la rentabilidad de los
recursos disponibles.
• Detectar con mayor facilidad las infracciones y la situación irregular de comerciantes y
viajeros.
• Ofrecer mayores facilidades a los comerciantes y viajeros que cumplen con la ley.
• Acelerar la circulación de mercancías y personas
El principio del control aduanero fortalece la lucha contra los procesos ilícitos que se cometen
en el intercambio comercial internacional de mercancías dentro de un territorio nacional, fortaleciendo
a las industrias nacionales, importadores, exportadores, fomentando una competencia leal22.
21 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
22 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
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c. Fraude aduanero
Se entiende toda violación, o tentativa de violación de la legislación aduanera o de las
disposiciones aduaneras, contempladas en la normativa nacional e internacional, cuya aplicación o
ejecución es competencia o responsabilidad de las aduanas de los países.
El fraude comercial aduanero comprende todo fraude en este rubro excluyendo aquellos
supuestos de ingreso y salida de mercancías del territorio aduanero en los que no se realiza la
presentación de la mercancía ante la Autoridad Aduanera. El fraude como tal puede ser llevado a
cabo en las etapas de la transacción comercial; este proceso pueden realizarlo antes del despacho,
durante el despacho y posterior al despacho.
Existen diversas modalidades de fraude, pudiendo citarse como las principales; casos referidos
a la incorrecta declaración del valor, la cantidad, traspaso de mercancías, origen de las mercancías,
cambio de subpartida arancelaria, acogimiento a un benecio indebido de devolución de impuestos,
doble registros en libros contables, entre otros.
Acorde al Código Orgánico Integral Penal en su artículo 299, establece que en Defraudación
aduanera “La persona que perjudique a la administración aduanera en las recaudaciones de tributos,
sobre mercancías cuya cuantía sea superior a ciento cincuenta salarios básicos unicados del
trabajador en general, será sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco años y multa
de hasta diez veces el valor de los tributos que se pretendió evadir, si realiza cualesquiera de los
siguientes actos:
1. Importe o exporte mercancías con documentos falsos o adulterados para cambiar el valor,
calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otras características como marcas,
códigos, series, modelos; en el presente caso el ejercicio de la acción penal no depende de
cuestiones prejudiciales cuya decisión competa al fuero civil.
2. Simule una operación de comercio exterior con la nalidad de obtener un incentivo o
benecio económico total o parcial o de cualquier otra índole.
3. No declare la cantidad correcta de mercancías.
4. Oculte dentro de mercancías declaradas otras mercancías sujetas a declaración.
5. Obtenga indebidamente la liberación o reducción de tributos al comercio exterior en
mercancías que según la Ley no cumplan con los requisitos para gozar de tales benecios.
6. Induzca, por cualquier medio, al error a la administración aduanera en la devolución
condicionada de tributos.”23
Tomando en referencia los datos citados se puede mencionar que el fraude aduanero se expresa
en diferentes prácticas relativas al comercio exterior que infringen tanto el ordenamiento jurídico
interno como el internacional; produce un benecio ilegítimo a los particulares y afecta la economía
de los países, es por ello la importancia de ejecutar los controles aduaneros diversos, para evitar que
estos actos perjudiquen a los sectores económicos.
d. Distrito aduanero SENAE Tulcán
La dirección distrital de aduana Tulcán tiene como objetivo facilitar las operaciones de comercio
exterior, a través de procesos aduaneros sistemáticos e integrados que permitan disminuir los tiempos de
despacho a n de incentivar la productividad y competitividad nacional, ejerciendo controles aduaneros
precisos, velando por el respeto al ordenamiento jurídico y por el interés scal del país24.
21 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
22 Convenio de Kyoto Revisado (CKR) - unece
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En relación a lo mencionado se identica que en este distrito aduanero se aplican y ejecutan
cuatro controles aduaneros: anterior, concurrente, posterior y permanente esto para controlar y
supervisar el movimiento de personas, mercancías, medios de transporte y operaciones aduaneras
dentro de la provincia del Carchi.
Como resultado de la acción del control aduanero se realiza el análisis de los procesos que se
ejecutan en la ciudad de Tulcán en su área distrital, partiendo con las actas de aprehensión.
Actas de aprehensión
Según el ICICAT25 el acta de aprehensión indica que “Establecida la existencia de una
causal de aprehensión y decomiso de mercancías, la administración aduanera expedirá
un acta, con la cual se inicia el proceso de decomiso. Dicha acta contendrá, entre otros
aspectos: la dependencia que la práctica; el lugar y fecha de la diligencia; la causal
o causales de aprehensión; identicación del medio de transporte en que se moviliza
la mercancía, cuando a ello hubiere lugar; identicación y dirección de las personas
que intervienen en la diligencia y de las que aparezcan como titulares de derechos o
responsables de las mercancías involucradas; descripción de las mercancías en forma tal
que se identiquen plenamente por su naturaleza, marca, referencia, serial, cantidad, peso
cuando se requiera, avalúo unitario y total; y la Dirección Seccional donde continuará
el proceso de decomiso. Así mismo, cuando no se incorporen al acta de hechos, en el
acta de aprehensión se registrarán las objeciones presentadas por el interesado durante la
diligencia y la relación de las pruebas aportadas por el interesado.”
En la dirección distrital de aduana de Tulcán los procesos de control permanente se dinamizan
con el control efectivo en zona primaria del Puente Internacional de Rumichaca, por donde transitan
cerca de 1.300 vehículos, 5.500 personas, y 800 trámites en mercancías que ingresan y salen del país
diariamente.
Adicional se encuentran los controles de Urbina y Tuño los mismos que representan un
control permanente de 500 vehículos, 300 personas y 0 mercancías legales. A esto se suman los
operativos de control en zona secundaria con la participación conjunta de los miembros de aduana,
policía y ejército.
Como resultado de los controles efectuados en la Dirección Distrital de aduana Tulcán, se evidencia las
actas de aprehensión, resultado del paso ilegal y del incumplimiento de las formalidades aduaneras en el ingreso
a territorio nacional, para lo cual se realiza el análisis de los periodos 2015-2018.
25 Instuto Colombiano de Invesgación Contable y Análisis Tributario.
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En base a la gura 1 se puede apreciar que para el año 2015 como resultado de los controles aduaneros
realizados en la provincia del Carchi se aprehendieron 1.339 actas, en donde el calzado con 80.6% es el
producto que mayor incidencia tuvo en el incumplimiento de los procesos aduaneros, seguido de prendas de
vestir con 47.4% y cigarrillos con 47.3%.
En base a la gura 2 se puede apreciar que para el año 2016 como resultado de los controles
aduaneros realizados en la provincia del Carchi se aprehendieron 1.306 actas, en donde el licor con
90.7% es el producto que mayor incidencia tuvo en el incumplimiento de los procesos aduaneros,
seguido de cigarrillos con el 23% y prendas de vestir con el 19%.
En base a la gura 3 se puede apreciar que para el año 2017 como resultado de los controles
aduaneros realizados en la provincia del Carchi se aprehendieron 1.174 actas, en donde los cigarrillos
con 33% es el producto que mayor incidencia tuvo en el incumplimiento de los procesos aduaneros,
seguido de calzado con el 24% y prendas de vestir con el 15%.
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En base a la gura 4 se puede apreciar que para el año 2018 como resultado de los controles
aduaneros realizados en la provincia del Carchi se aprehendieron 1.623 actas, en donde los cigarrillos
con 20% es el producto que mayor incidencia tuvo en el incumplimiento de los procesos aduaneros,
seguido de calzado con el 17% y prendas de vestir con el 16%.
En la gura 5 se puede apreciar que el año 2018 tiene 1623 actas de aprehensión lo que incide
en un monto.
Destino de las mercancías
Según Cano García Juan (2015) el destino aduanero se entiende como la destinación que se
debe dar a las mercancías introducidas desde el exterior al territorio aduanero nacional, bajo potestad
aduanera, y que está regulada por la legislación aduanera, genéricamente designa al tratamiento o
nalidad económica. Entre las clases de destinos se encuentra:
• La inclusión de las mercancías en uno de los regímenes aduaneros de tránsito, depósito
aduanero o de importación.
• La destrucción.
• El abandono.
• El reembarque
De los procesos de control aduanero y su resultado en las actas de aprehensión, se analizan
los diferentes destinos aduaneros que tendrán las mercancías incautadas por la Dirección Distrital de
aduana Tulcán, tomando en consideración los procesos jurídicos, análisis e informes de instituciones
públicas relacionadas al control de calidad de productos para el consumo humano y la normativa
nacional y supranacional.
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En base a los resultados obtenidos por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se
demuestra los diferentes destinos aduaneros que se le dio a las mercancías, se pude apreciar en el
año 2015 tres operaciones diferentes, en el que predomina destrucciones con el 80% de productos
perecibles, talco y animales, mientras que en Donaciones del Ministerio de Inclusión Económica y
Social, Ministerio de Agricultura y Ganadería un 20% en prendas de vestir y artículos eléctricos,
nalmente en actividades de Destrucciones - Control depósitos temporales 210 operaciones.
En el año 2016 se registra diferentes actividades con respecto a operaciones, supera el Control
de depósitos temporales con 64% en varios productos, destrucciones con el 15% de productos
perecibles, donaciones con 11% en prendas de vestir, devolución con el 9% de televisores y
reembarques con el 1% en prendas de vestir.
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En el año 2017 se registra mayor actividad en comparación con los otros años, destrucciones con
38% de productos perecibles, cigarrillo y contes, Adjudicaciones gratuitas; MIES, Policía, Ejército
y GAD Esmeraldas con el 30% en Impresoras, Computadoras, Microondas, Llantas, Vehículos,
Proveeduría y Tablet, Adjudicaciones directas con el 13%, Subasta con el 13% en vehículos, neveras,
hornos, televisores, Cd –DVD y celulares, donaciones con el 6% así como en operaciones (24
Donaciones de perecibles - 1 donación de ropa usada) y con el 94% en operaciones por abandonos,
expreso y denitivos de mercancías como: comida de mascotas, licores, cosméticos y prendas de
vestir.
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En el año 2018 se puede apreciar cuatro actividades con énfasis en operaciones como:
destrucciones con el 52% de productos perecibles, licor y cigarrillos, donaciones con 32% en prendas
de vestir, devolución con el 14% de televisores y reembarques con el 2% en prendas de vestir.
4. Conclusiones
El derecho aduanero radica en que es el elemento que controla y regula la uctuación de los
productos de mercado, buscando con ello un funcionamiento perfecto de la economía de un país. Así
pues, este conjunto de normas son las que determinan, en última instancia, qué mercancías cruzan la
frontera y entran en un país.
El control aduanero que ejerce la Dirección Distrital de aduana Tulcán, se enfoca en un conjunto
de medidas adoptadas para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de mercaderías y
medios de transporte, así como proteger la economía del país, scalizando, vigilando y controlando
el ingreso y la salida de mercancías del país.
Las mercancías en su entrada al país pueden presentar ciertos inconvenientes, por lo cual se ha
creado una legislación que permita a esta mercancía con dicultades acogerse a diferentes destinos
aduaneros, lo cual ayuda al incremento del comercio internacional y brinda mayores facilidades a
esta actividad económica.
En aduana de Tulcán se puede apreciar que la incidencia de aprehensiones ha aumentado
considerablemente al año 2018 con 1628 actas, esto debido a la situación monetaria cambiaria, ya
239
VISIÓN EMPRESARIAL Nº 9
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y MARKETING
Control aduanero y el destino de las mercancías incautadas en
la Dirección Distrital de Aduana Tulcán, periodo 2015 -2018
Diana Patricia Montenegro Ayala, José Edison Caza Guevara y Germán Georing Ruiz Rivadeneira (Universi-
dad Politécnica Estatal del Carchi) VISIÓN EMPRESARIAL N° 9, pp. 225 – 239. ISSN 1390-6852. ISSN 2631-
2913 EN LÍNEA. LATINDEX 22989. Enero – diciembre 2019
que el peso tuvo una uctuación de 3.520 pesos colombianos por cada dólar, lo cual resulta obtener
productos tributables con más bajo costo que en Ecuador, incentivando a las personas a la adquisición
de varios productos, y la falta de cultura y fomento tributario inciden en la defraudación aduanera.
5. Referencias bibliográcas
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