Desafíos fiscales originados por la globalización de la economía y los esquemas de planificación fiscal agresiva: ¿ha podido Ecuador afrontarlos?
| Autor | Danny Lenin Espinosa Taipe y Katherine Estefania Hoyos Navas |
| Cargo | Estudiante de la Facultad de Derecho/Estudiante del Colegio de Jurisprudencia |
| Páginas | 58-75 |
RESUmEn
En los últimos años, la economía mundial ha evolucionado por diferentes fac-
tores, como el desarrollo de la economía digital, el fortalecimiento de relaciones
comerciales internacionales y la búsqueda perenne de los inversores de capital por
obtener mayores rendimientos. Como consecuencia de ello, en varias ocasiones
se ha utilizado la planicación tributaria como un mecanismo de adaptación,
seguridad y provecho para el progreso económico. En el presente artículo, se
busca analizar qué convierte a la planicación tributaria en agresiva, los desafíos
inherentes y las medidas que se están tomando mundialmente para combatir es-
tas prácticas. Finalmente, se revisará la aplicación de estos esquemas en Ecuador,
acompañado de un breve estudio sobre la legislación interna que busca limitar
el uso exagerado de benecios tributarios. Tras realizar el mencionado análisis,
será posible concluir los desafíos producidos por las prácticas scales agresivas,
así como los aspectos positivos de alinear al Ecuador con la corriente mundial de
mecanismos antiabuso en materia tributaria.
PalabRaS ClavE
planicación scal agresiva; paraísos scales; impuesto a la renta; economía de op-
ción; traslado de benecios; erosión de bases scales
Fiscal challenges derived from economy's
globalization and the aggressive tax planning:
Has Ecuador been able to face them?
abStRaCt
In recent years, global economy has been forced to evolve thanks to dierent aspects
such as the development of the digital economy, the strengthening of international
commercial relations and the enduring pursuit of capital investors to obtain higher
returns. Consequently, tax planning has been used as a mechanism of adaptation,
security and prot for economic progress in several occasions. is article analyzes what
makes tax planning become aggressive, the inherent challenges and the measures that are
taken worldwide to counter these practices. Finally, the application of these principles by
Ecuador and the domestic legislation aimed to limit the overuse of tax benets will be
reviewed. After performing the aforementioned analysis, it will be possible to conclude
the challenges produced by the aggressive tax practices, as well as the positive aspects of
aligning Ecuador with the global trends of anti-abuse mechanisms in tax matters.
KEywoRdS
aggressive tax planning; tax havens; income tax; option economy; transfer of benets;
base erosion
Desafíos fiscales originados por la globalización de la economía y los esquemas ...
Volumen VI • 59
1. intRodUCCión
La globalización de la economía ha ayudado, en buena parte, a la generación de
mayor riqueza y empleo alrededor del mundo, esto en vista de la intensicación de
transacciones comerciales transfronterizas. Sin embargo, resulta imposible cerrar
los ojos a los riesgos scales que este tipo de comercio conlleva, especícamente
cuando se hace uso de la planicación scal que, en ocasiones, se convierte en
agresiva. En síntesis, la planicación tributaria consiste en la construcción de es-
quemas estratégicos derivados del estudio y análisis de los benecios scales que
una persona podría gozar por realizar su comercio tomando en cuenta su domici-
lio, actividad económica, estructuración societaria, entre otros factores. Sin embar-
go, muchos han intentado utilizar esta herramienta para obtener otros benecios
tributarios que resultan abusivos, mediante interpretaciones desmedidas de la ley,
aprovechando lagunas normativas, tax rulings, evasión y elusión scal, entre otros.
La aplicación de estos esquemas resulta en que los contribuyentes realicen escasa o
nula tributación, lo cual afecta a las administraciones tributarias de forma global.
Estas prácticas han sido calicadas como planicación scal agresiva, un fenómeno
que impide el equilibrio scal al reducir o eliminar el pago de tributos.
Las administraciones tributarias de todo el mundo se enfrentan a riesgos latentes
día a día, derivados de los esquemas de planicación scal agresiva utilizados
mayormente por contribuyentes multinacionales o compañías que mantienen
partes relacionadas en diferentes países, entre ellos aquellos catalogados como
paraísos scales. Durante mucho tiempo, esta problemática ha sido ignorada por
las distintas entidades de control scal. Sin embargo, al entender el impacto legal
y económico que esto genera a nivel internacional y nacional, es innegable la
trascendental importancia de analizarla y evitarla. Los retos que han tenido que
asumir las administraciones tributarias alrededor del mundo con el n de contra-
rrestar y mitigar la problemática tratada han sido varios. Por esto motivo, con el
n de luchar contra estas prácticas perniciosas, se ha trabajado en conjunto con
organismos internacionales, con el n de implementar mecanismos que permitan
en general tres objetivos principales para su erradicación: (i) identicar los riesgos
latentes; (ii) transparentar las transacciones internacionales; y, (iii) evitar la ero-
sión de bases scales1.
El presente artículo tiene como objetivo principal poner en conocimiento de los
lectores que Ecuador no está lejos de los problemas generados por la globalización
de la economía y la planicación scal agresiva. La estabilidad scal depende en
buena medida de los mecanismos que se creen para mitigar las adversidades que
representan este tipo de retos. En este sentido, se ha estructurado este artículo
con el método de investigación deductivo, al ofrecer al lector el panorama global
de los principales desafíos originados por la planicación scal agresiva, junto
1 López, Jesús. “Los informes nales del proyecto BEPS y la propuesta de directiva contra la elusión scal”. Actualidad Jurídica
(2016), pp. 7-12.
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