Incumplimiento de los fines extrafiscales del IEPS a plaguicidas en México
| Páginas | 93-111 |
| Fecha | 01 Enero 2026 |
| Fecha de publicación | 01 Enero 2026 |
| Autor | Itzel Gutiérrez Jiménez,Hiram Zambrano Brambila |
| Materia | Derecho Público y Administrativo |
Incumplimiento de los fines extrafiscales
del IEPS a plaguicidas en México
Breach of IEPS’ non-tax purposes to pesticides
in Mexico
Itzel Gutiérrez Jiménez
Maestra en impuestos, Universidad Autónoma de Aguascalientes
Aguascalientes, México
itzel.gutierrez7552@alumnos.udg.mx
https://orcid.org/0000-0002-1052-0654
Hiram Zambrano Brambila
Profesor, Departamento de Ciencias Sociales y Jurídicas del Centro Universitario de Ciencias
Económico Administrativas de la Universidad de Guadalajara
Zapopan, México
hiram.zambrano@academicos.udg.mx
https://orcid.org/0000-0001-5640-6585
Artículo de investigación
https://doi.org/10.32719/26312484.2026.45.5
Fecha de recepción: 7 de abril de 2025
Fecha de revisión: 23 de agosto de 2025
Fecha de aceptación: 4 de septiembre de 2025
Fecha de publicación: 5 de enero de 2026
Foro: Revista de Derecho, n.° 45 (enero-junio 2026): 93-111. ISSN: 1390-2466; e-ISSN: 2631-2484
https://revistas.uasb.edu.ec/index.php/foro
94 / FORO ISSN: 1390-2466; e-ISSN: 2631-2484
RESUMEN
Los nes extrascales de los impuestos pretenden provocar conductas en
los contribuyentes. Una forma de analizar su funcionamiento es revisar su
recaudación a lo largo del tiempo, pues se asume que si el monto de lo re-
caudado disminuye es porque el n extrascal funciona. En México existe
un impuesto a la venta de plaguicidas, el cual está regulado en el impuesto
especial sobre producción y servicios (IEPS), cuyo n extrascal es dismi-
nuir el consumo de esos productos. El presente trabajo analiza si durante
el período 2014 a 2023 se ha cumplido ese n extrascal, lo que debería
verse en la disminución del uso, fabricación y venta de plaguicidas, así
como en la recaudación del impuesto. Los resultados muestran que, con-
trario a lo esperado, los indicadores analizados aumentaron en el período
observado, por lo que bajo este análisis el n extrascal del impuesto no
se ha cumplido. La ausencia de una evaluación por parte de las propias
autoridades no permite llevar a cabo una discusión técnica para modicar
este impuesto para que cumpla los objetivos por los que se implementó.
Palabras clave: impuestos verdes, nes extrascales, plaguicidas, evalua-
ción de impuestos, IEPS. incumplimiento de ley, agricultura, política scal.
ABSTRACT
Non-tax purposes of taxes pretend to cause behaviors on contributors. One
way to analyze its functioning is examining its collection trough time, be-
cause it is assumed that if the amount of collection decreases is because of
the effectivity of the non-tax purpose. In Mexico there is a tax for sales of
pesticides, which is regulated in Special Tax on Production and Services
—named in Mexico as “Impuesto Especial sobre Produccion y Servicios”
(IEPS)—, and its non-tax purpose es to decrease the consumption of those
products. This paper analyses if during 2014 to 2023 that objective has
been achieved, therefore that could be seen as a decrease in using, produ-
cing and selling pesticides, and in a lack of collection of this tax. Results
show that, contrary to expectations, indicators increased during the period
analyzed, therefore considering this analysis non-tax purpose has not been
achieved. Absence of an ofcial evaluation does not allow a technical dis-
cussion to modify this tax to achieve its objectives.
Keywords: green taxes, non-tax purposes, pesticides, tax evaluation, IEPS,
breach of law, agriculture, tax policy.
FORO
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