La realidad económica y el motivo económico válido en la fusión
| Autor | Christopher Arroyo |
| Cargo | Abogado por el Colegio de Jurisprudencia, Universidad San Francisco de Quito USFQ |
| Páginas | 7-34 |
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LA REALIDAD ECONÓMICA Y EL MOTIVO
ECONÓMICO VÁLIDO EN LA FUSIÓN
Resumen
Este artículo trata sobre la posibilidad de amortizar la pérdida incurrida por parte de la sociedad absorbida,
dentro de un proceso de fusión, cuando la reorganización empresarial ha sido realizada con la únicaintención
de trasladar ese crédito tributario.
Dentro de la legislación ecuatoriana no existe norma que desarrolle el tema. En la práctica, las soluciones
dadas por parte de la administración pública no siempre han sido uniformes, sino que los funcionarios del
Servicio de Rentas Internas deciden sobre las consecuencias del traslado de pérdidas. El problema jurídico
consiste en determinar cuál debe ser la respuesta de la administración tributaria cuando empresas fusionadas
deseen amortizar la pérdida incurrida por la sociedad absorbida, sea por el motivo que fuere.
Se tratará de dar respuesta a esa pregunta mediante el estudio de ciertas instituciones jurídicas, como la
fusión y el régimen de amortización de pérdidas en la legislación ecuatoriana. A su vez, desarrollaremos
conceptos tributarios fundamentales como el motivo económico válido y el criterio de la realidad económica,
para determinar si limitan de algún modo el traslado de pérdidas. Así, podremos concluir que el traslado de
pérdidas es posible en todos los casos de fusión, sin ninguna limitación y, principalmente, sin la necesidad de
que exista un motivo económico válido.
Palabras clave: fusión, amortización, realidad económica, motivo económico válido, hecho imponible,
elusión, evasión, defraudación, economía de opción.
Christopher Arroyo
Abogado por el Colegio de Jurisprudencia, Universidad San Francisco de
Quito USFQ, Campus Cumbayá, Casilla Postal 17-1200-841, Quito 17091,
Ecuador. Correo electrónico: c.arroyolasso@gmail.com
Recibido/Received: 06/08/15
Aceptado/Accepted: 15/09/15
Law Review USFQ, Vol. III. 2016
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e Economic Substance and Business Purpose in Mergers
Abstract
is article discusses the possibility of amortizing the loss incurred by the company absorbed within a process
of fusion when the business reorganization has been carried out with the sole intention of moving this tax
credit.
Within the Ecuadorian legislation there is no rule that develops the theme. In practice, the solutions given by
the part of the public administration have not always been uniform but that ocials of the Internal Revenue
Service decide on the consequences of the transfer of losses. e legal problem is to determine what should
be the response of the tax administration when merging companies wish to amortize the loss incurred by the
acquired company, without considering the economic reason behind it.
e answer to this question will try to be given through the study of certain legal institutions, such as the
merger and the regime of amortization of losses in the Ecuadorian legislation. At the same time, develop
fundamental tax concepts as the valid economic motive and the criterion of economic reality, to determine
if they restrict in any way the transfer of losses. us, we will conclude that the transfer of losses is possible
in all cases of a merger without any limitation, and mainly, without the need for an economic motive valid.
Keywords: mergers, amortization, business purpose, valid economic reason, substance over form, taxable
event, evasion, elusion, tax fraud, tax avoidance.
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