Fortalecimiento del intercambio internacional de información para combatir el fraude fiscal del impuesto a la renta: caso de estudio comparativo entre Ecuador y Chile
| Autor | Consuelo Velasco Mancheno - Christian Castañeda Flórez |
| Cargo | Consultora en políticas públicas en libre ejercicio - Secretario general de la Comisión Metropolitano de Lucha contra la Corrupción, Quito Honesto |
| Páginas | 95-111 |
FORO 95
FORO Revista de Derecho, No. 28,
ISSN 1390-2466 • UASB-E / CEN • Quito, 2017
Fortalecimiento del intercambio internacional
de información para combatir el fraude fiscal
del impuesto a la renta: caso de estudio
comparativo entre Ecuador y Chile
Consuelo Velasco Mancheno*
Christian Castañeda Flórez**
RESUMEN
La evasión scal sobre el impuesto a la renta afecta no solo los ingresos públicos,
sino también la conanza en las nanzas públicas. Por esta razón, los expertos y
las organizaciones internacion ales relacionadas con este tema han impulsado la
cooperación entre las autoridades scales nacionales, especialmente a través de
un mecanismo denominado “intercambio de información” basado en dos normas
internacionales: el intercambio de información a petición y el intercambio auto-
mático de información. Este artículo, en su primera parte, analizará el signicado
del fraude scal al impuesto a la renta y sus características y en qué consiste el
intercambio internacional de información tributaria. En la segunda parte, se hará
un análisis comparativo de la aplicación de este mecanismo en Chile y Ecuador.
Finalmente, se expondrán las conclusiones del estudio y las recomendaciones
para el fortalecimiento del intercambio de información tributaria en Ecuador.
Palabras clave: fraude scal, impuesto a la renta, intercambio de información a
petición e intercambio automático de información, Foro Global.
ABSTRACT
Tax evasion on income tax affects not only public revenues but also it affects the
trust in public nance. For that reason, international public nance experts and
organizations have boosted the cooperation between national tax authorities, spe-
cially, though a mechanism called “exchange of information”, which is based on
two international standards: Exchange of information on request and automatic
exchange of information. Tax evasion on the income tax affects not only public
revenues, but also condence in public nances. For this reason, experts and
international organizations related to this issue have fostered cooperation among
* Consultora en políticas públicas en libre ejercicio.
** Secretario general de la Comisión Metropolitano de Lucha contra la Corrupción, Quito Honesto.
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national tax authorities, especially through a mechanism called “information ex-
change” based on two international standards: exchange of information on re-
quest and automatic exchange of information. This article, in its rst part, will
analyze the meaning of tax fraud on income tax and its characteristics and what is
the international exchange of tax information. In the second part, there will be a
comparative analysis of the application of this mechanism in Chile and Ecuador.
Finally, the conclusions of the study and the recommendations for the strengthe-
ning of the exchange of tax information in Ecuador will be presented.
Keywords: tax fraud, income tax, exchange of information on request and automa-
tic exchange of information, Global Forum.
INTRODUCCIÓN
Hoy en día, más y más corporaciones e individuos ecuatorianos realizan tran-
sacciones internacionales o transeren fondos fuera del país con el propósito
de evadir ilegalmente, o incluso eludir impuestos a través de una planicación scal
compleja con terceros países, tal como lo evidenció la reveladora investigación del
Consorcio Internacional de Periodistas (ICIJ por sus siglas en inglés) denominada
“Los Papeles de Panamá”.1 Por esta razón, la cooperación entre las autoridades sca-
les nacionales se ha vuelto más importante, especialmente a través de un mecanismo
denominado “intercambio internacional de información” que actualmente es el centro
de los debates y foros scales internacionales. El gobierno ecuatoriano ha aplicado
algunas medidas para combatir el fraude scal, como las nuevas leyes penales que im-
ponen multas y sanciones; no obstante, es necesario mejorar y fortalecer el intercam-
bio internacional de información para obtener mejores resultados. En este contexto,
la pregunta central de este artículo es: ¿Cómo puede el Ecuador mejorar y fortalecer
el intercambio internacional de información para combatir el fraude scal sobre el
impuesto a la renta?
1. Los papeles de Panamá o Panama papers es una investigación basada en once millones de documentos ltrados
de la compañía de asesoría legal panameña Mossack Fonseca y compartidos por el Consorcio Internacional de
Periodistas. Esta investigación reveló información sobre miles de compañías extraterritoriales, vinculadas a polí-
ticos y guras alrededor del mundo, que fueron creadas con el n de evadir impuestos, sanciones y lavar dinero.
Más información en ‹https://panamapapers.icij.org/› (acceso: 3 de enero de 2017).
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